გამოქვეყნების თარიღი: 30 ივლისი, 2026
რა არის მცირე ბიზნესის სტატუსი და რატომ არის ის პოპულარული?
საქართველოში მოქმედი მცირე ბიზნესის სტატუსი ინდივიდუალურ მეწარმეებს (ი/მ) საშუალებას აძლევს, ისარგებლონ ერთ-ერთი ყველაზე ხელსაყრელი საგადასახადო რეჟიმით თუ პირი აკმაყოფილებს კანონით დადგენილ მოთხოვნებს, იგი ბიზნესიდან მიღებულ შემოსავალზე იხდის მხოლოდ 1%-იან საშემოსავლო გადასახადს, მაშინ როდესაც ჩვეულებრივი განაკვეთი 20%-სშეადგენს.
სწორედ ამ შეღავათიანი რეჟიმის გამო საქართველო განსაკუთრებით მიმზიდველი გახდა ფრილანსერებისთვის, IT სპეციალისტებისთვის, მარკეტინგის კონსულტანტებისთვის,დისტანციურად მომუშავე პროფესიონალებისა და უცხოელი მეწარმეებისთვის, რომლებიც საქმიანობას საქართველოდან ახორციელებენ.
2025 წლის მდგომარეობით, 1%-იანი განაკვეთი ვრცელდება იმ შემთხვევაში, თუ წლიურიბრუნვა 500 000 ლარს არ აღემატება. აგროტურიზმის სფეროში დასაქმებული პირებისთვისლიმიტი 700 000 ლარია.
თუ კალენდარული წლის განმავლობაში ბრუნვა დადგენილ ზღვარს გადააჭარბებს, ლიმიტს ზემოთ არსებული ნაწილი 3%-ით იბეგრება, თუმცა მცირე ბიზნესის სტატუსი წლის ბოლომდე ძალაში რჩება. თუ ზედიზედ ორი წლის განმავლობაში ბრუნვა დასაშვებ ზღვარზე მეტი იქნება, სტატუსი ავტომატურად უქმდება მესამე წლის 1 იანვრიდან.
როგორ მივიღოთ მცირე ბიზნესის სტატუსი?
მცირე ბიზნესის სტატუსით სარგებლობისთვის პირველ რიგში აუცილებელია ინდივიდუალურ მეწარმედ (ი/მ) რეგისტრაცია.
საქართველოში აღნიშნული პროცედურა საკმაოდ მარტივია და, როგორც წესი, ერთ სამუშაო დღეში სრულდება.
რეგისტრაციის შემდეგ განაცხადი მცირე ბიზნესის სტატუსის მისაღებად შესაძლებელია გაკეთდეს საქართველოს შემოსავლების სამსახურის ელექტრონული პორტალის პირადი ანგარიშიდან.
რომელი საქმიანობები ექვემდებარება 1%-იანრეჟიმს?
ყველა ეკონომიკური საქმიანობა არ იძლევა მცირე ბიზნესის სტატუსით სარგებლობის შესაძლებლობას.
კანონმდებლობით გამორიცხულია, მათ შორის:
- საადვოკატო და სანოტარო საქმიანობა;
- აუდიტორული და საგადასახადო კონსულტაცია;
- სამედიცინო მომსახურება;
- არქიტექტურული საქმიანობა;
- ფინანსური მომსახურება;
- ვალუტის გადამცვლელი საქმიანობა;
- ფინანსური შუამავლობა;
- აზარტული თამაშები;
- აქციზურ პროდუქციასთან დაკავშირებული საქმიანობა;
- პერსონალის მიწოდების (Staffing) მომსახურება;
- საქმიანობები, რომლებიც სპეციალურ ლიცენზიას საჭიროებს (კანონით გათვალისწინებული ცალკეული გამონაკლისების გარდა).
მეორე მხრივ, მცირე ბიზნესის სტატუსი ფართოდ გამოიყენება ისეთ სფეროებში, როგორიცაა:
- პროგრამული უზრუნველყოფის შექმნა;
- ვებ-დეველოპმენტი;
- ციფრული მარკეტინგი;
- გრაფიკული დიზაინი;
- ონლაინ კონსულტაცია;
- სხვა დისტანციური მომსახურებები.
ყველა შემოსავალი 1%-ით იბეგრება?
არა.
მაშინაც კი, თუ პირი ფლობს მცირე ბიზნესის სტატუსს, ყველა ტიპის შემოსავალზე 1%-იანი რეჟიმიარ ვრცელდება.
სტანდარტული 20%-იანი საშემოსავლო გადასახადით კვლავ იბეგრება:
- უძრავი ქონების გაქირავებიდან მიღებული შემოსავალი;
- ქონების რეალიზაციიდან მიღებული მოგება;
- დივიდენდები;
- პროცენტები;
- როიალტი;
- საჩუქრები;
- მემკვიდრეობა;
- აზარტული თამაშებიდან მიღებული მოგება და კანონით განსაზღვრული სხვა შემოსავლები.
მაგალითი
დავუშვათ, ინდივიდუალურმა მეწარმემ პროგრამული უზრუნველყოფის მომსახურებიდან მიიღო 480 000 ლარის შემოსავალი, ხოლო დამატებით საჩუქრად მიიღო 50 000 ლარის ღირებულების ავტომობილი.
ამ შემთხვევაში:
- მომსახურებიდან მიღებული შემოსავალი დაიბეგრება 1%-ით, ანუ გადასახადი იქნება 4 800 ლარი;
- ავტომობილის ღირებულება კი დაიბეგრება 20%-იანი განაკვეთით, რის შედეგადაცდამატებით გადასახდელი იქნება 10 000 ლარი.
შესაძლებელია თუ არა მცირე ბიზნესის სტატუსით სარგებლობა საქართველოში ცხოვრების გარეშე?
დიახ.
უცხო ქვეყნის მოქალაქეებსაც შეუძლიათ საქართველოში ინდივიდუალურ მეწარმედ რეგისტრაციადა მცირე ბიზნესის სტატუსის მიღება, თუ ისინი აკმაყოფილებენ კანონით დადგენილ მოთხოვნებს.
თუმცა განსაკუთრებული მნიშვნელობა აქვს შემოსავლის წყაროს.
1%-იანი რეჟიმი, როგორც წესი, ვრცელდება მხოლოდ იმ შემოსავალზე, რომელიც საქართველოს წყაროდან მიღებულად მიიჩნევა.
პრაქტიკაში ეს ხშირად ნიშნავს, რომ მომსახურება უნდა შესრულდეს საქართველოს ტერიტორიიდან.
თუ პირი ფიზიკურად სხვა ქვეყანაში იმყოფება და საქმიანობას იქიდან ახორციელებს, შესაძლებელია შემოსავალი იმ ქვეყნის საგადასახადო წესებით დაიბეგროს. ასეთ შემთხვევებში გასათვალისწინებელია საერთაშორისო საგადასახადო საკითხები, მათ შორის:
- საგადასახადო რეზიდენტობა;
- მუდმივი წარმომადგენლობა (Permanent Establishment – PE);
- ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ საერთაშორისო შეთანხმებები.
მაგალითი
თუ პირი საქართველოში იმყოფება და ბრიტანულ კომპანიას ონლაინ მარკეტინგის მომსახურებასუწევს, მიღებული ანაზღაურება, როგორც წესი, საქართველოში მიღებულ შემოსავლად ჩაითვლებადა შესაძლოა 1%-იანი რეჟიმით დაიბეგროს.
თუ იგივე მომსახურება სრულდება სხვა ქვეყნის ტერიტორიიდან, შესაძლოა აღნიშნული შემოსავალი აღარ აკმაყოფილებდეს მცირე ბიზნესის რეჟიმის პირობებს და დაექვემდებაროს შესაბამისი ქვეყნის საგადასახადო კანონმდებლობას.
საჭიროა თუ არა დღგ–ის (VAT) რეგისტრაცია?
მცირე ბიზნესის სტატუსი არ ათავისუფლებს პირს დღგ-ის რეგისტრაციის ვალდებულებისგან.
თუ ნებისმიერი მოძრავი 12-თვიანი პერიოდის განმავლობაში საქართველოში დღგ-ით დასაბეგრი ბრუნვა 100 000 ლარს გადააჭარბებს, პირს წარმოეშობა დღგ–ის გადამხდელად რეგისტრაციის ვალდებულება.
საქართველოში დღგ-ის სტანდარტული განაკვეთი 18%-ია.
დღგ-ის რეგისტრაციის შემდეგ ბიზნესს დამატებით ეკისრება შესაბამისი საგადასახადო ვალდებულებები, მათ შორის ყოველთვიური დღგ-ის დეკლარაციების წარდგენა.
ამასთან, თუ მომსახურება გაწეულია უცხოელი (არარეზიდენტი) დამკვეთისთვის და საქართველოსდღგ-ის წესების მიხედვით მისი მიწოდების ადგილი საქართველოდ არ ითვლება, ასეთი ოპერაციები, როგორც წესი, არ იბეგრება დღგ–ით და არც 100 000-ლარიან ზღვარში შედის.
რა საგადასახადო ვალდებულებები აქვს მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირს?
მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე ყველა ინდივიდუალური მეწარმე ვალდებულია რეგულარულად წარადგინოს საგადასახადო დეკლარაციები.
ყოველთვიურად უნდა შეივსოს და ელექტრონულად წარედგინოს შემოსავლების სამსახურს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია, მაშინაც კი, თუ კონკრეტულ თვეში შემოსავალი საერთოდ არ ყოფილა.
დეკლარაციის დროულად წარდგენა და გადასახადის კანონით დადგენილ ვადაში გადახდა აუცილებელია, რადგან ვალდებულების დარღვევამ შესაძლოა გამოიწვიოს ჯარიმები, საურავები ანსხვა საგადასახადო პასუხისმგებლობა.
მცირე ბიზნესის სტატუსის ძირითადი უპირატესობები
საქართველოში მცირე ბიზნესის სტატუსი ერთ-ერთ ყველაზე მოთხოვნად საგადასახადო რეჟიმად ითვლება როგორც ადგილობრივი მეწარმეებისთვის, ისე უცხო ქვეყნის მოქალაქეებისთვის. მისი პოპულარობა განპირობებულია მარტივი ადმინისტრირებით, დაბალი საგადასახადო ტვირთითა დასწრაფი რეგისტრაციის პროცედურით.
მცირე ბიზნესის სტატუსის ძირითადი უპირატესობებია:
- 1%-იანი საშემოსავლო გადასახადი კანონით დადგენილი ბრუნვის ფარგლებში;
- ინდივიდუალური მეწარმის სწრაფი რეგისტრაცია;
- განაცხადის ელექტრონულად წარდგენის შესაძლებლობა;
- შედარებით მარტივი საგადასახადო ადმინისტრირება;
- შესაძლებლობა, მომსახურება გაუწიოთ როგორც საქართველოს, ისე უცხოელ კლიენტებს;
- მცირე საწყისი ხარჯები ბიზნესის დასაწყებად;
- სამართლებრივი ფორმა, რომელიც განსაკუთრებით მოსახერხებელია ფრილანსერებისა დადამოუკიდებელი პროფესიონალებისთვის.
მცირე ბიზნესის სტატუსი თუ შპს – რომელია უკეთესი?
ბიზნესის დაწყებისას ხშირად ჩნდება კითხვა, ჯობს ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაცია მცირე ბიზნესის სტატუსით თუ შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოების (შპს) დაფუძნება.
მცირე ბიზნესის სტატუსი, როგორც წესი, უფრო ხელსაყრელია იმ პირებისთვის, რომლებიც საქმიანობას დამოუკიდებლად ახორციელებენ და მათი წლიური ბრუნვა კანონით დადგენილზღვარს არ აღემატება. ამ შემთხვევაში ადმინისტრაციული პროცედურები შედარებით მარტივია, ხოლო საგადასახადო ტვირთი — ნაკლები.
შპს კი ხშირად უფრო მიზანშეწონილია, როდესაც ბიზნესს რამდენიმე დამფუძნებელი ჰყავს, იგეგმება თანამშრომლების დასაქმება, ინვესტორების მოზიდვა ან მაღალი ბრუნვის მქონე საქმიანობის განხორციელება.
სამართლებრივი ფორმის არჩევამდე სასურველია შეფასდეს ბიზნესის სპეციფიკა, მოსალოდნელი შემოსავლები და სამომავლო განვითარების გეგმები.
ყველაზე გავრცელებული შეცდომები
პრაქტიკაში ხშირად გვხვდება შემთხვევები, როდესაც მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირები უშვებენ ისეთ შეცდომებს, რომლებიც იწვევს დამატებით საგადასახადო ვალდებულებებს ან ფინანსურ სანქციებს.
ყველაზე გავრცელებულია:
- ყოველთვიური დეკლარაციის დაგვიანებით ან საერთოდ არწარდგენა;
- ბრუნვის არასწორი აღრიცხვა;
- 500 000-ლარიანი ზღვრის კონტროლის უგულებელყოფა;
- დღგ-ის რეგისტრაციის ვალდებულების დაგვიანებით შესრულება;
- ისეთი საქმიანობის განხორციელება, რომელიც მცირე ბიზნესის სტატუსით დაუშვებელია;
- სხვადასხვა სახის შემოსავლების ერთმანეთში აღრევა და ყველა შემოსავლის 1%-იანიგანაკვეთით დაბეგვრის მცდელობა.
აღნიშნული შეცდომების თავიდან აცილება მნიშვნელოვნად ამცირებს საგადასახადო რისკებს დახელს უწყობს კანონმდებლობის მოთხოვნების დაცვას.
როგორ დაგეხმარებათ Chikovani Law Office?
მცირე ბიზნესის სტატუსის მიღებამდე მნიშვნელოვანია სწორად შეფასდეს, აკმაყოფილებს თუ არა კონკრეტული საქმიანობა საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობის მოთხოვნებს. არასწორმა რეგისტრაციამ ან საქმიანობის არასწორმა კლასიფიკაციამ შესაძლოა მომავალში დამატებითი საგადასახადო ვალდებულებები და პასუხისმგებლობა გამოიწვიოს.
Chikovani Law Office კლიენტებს სთავაზობს:
- ინდივიდუალური მეწარმის (ი/მ) რეგისტრაციას;
- მცირე ბიზნესის სტატუსის მიღების სამართლებრივ მხარდაჭერას;
- საქმიანობის შესაბამისობის წინასწარ შეფასებას;
- საგადასახადო და კორპორაციულ სამართლებრივ კონსულტაციას;
- უცხოელი მეწარმეებისა და ინვესტორების სამართლებრივ მომსახურებას საქართველოში;
- კომპანიის რეგისტრაციასა და ბიზნესის სამართლებრივ მხარდაჭერას.
ხშირად დასმული კითხვები (FAQ)
შეუძლია თუ არა უცხო ქვეყნის მოქალაქეს მცირე ბიზნესის სტატუსის მიღება?
დიახ. საქართველოს კანონმდებლობა უცხო ქვეყნის მოქალაქეებსაც აძლევს ინდივიდუალურ მეწარმედ რეგისტრაციისა და მცირე ბიზნესის სტატუსის მიღების შესაძლებლობას, თუ ისინი აკმაყოფილებენ შესაბამის სამართლებრივ მოთხოვნებს.
აუცილებელია თუ არა საქართველოში ბინადრობის ნებართობის ქონა?
არა ყველა შემთხვევაში. თუმცა კონკრეტული სიტუაცია დამოკიდებულია საქმიანობის ხასიათზე, საგადასახადო რეზიდენტობის საკითხებსა და სხვა სამართლებრივ გარემოებებზე.
რა მოხდება, თუ წლიური ბრუნვა 500 000 ლარს გადააჭარბებს?
კანონით განსაზღვრულ პირობებში ლიმიტის ზემოთ არსებული ბრუნვა 3%-იანი განაკვეთით იბეგრება, ხოლო თუ დასაშვები ზღვარი ზედიზედ ორი წლის განმავლობაში იქნება გადაჭარბებული, მცირე ბიზნესის სტატუსი ავტომატურად გაუქმდება.
საჭიროა თუ არა ბუღალტრის მომსახურება?
კანონი ბუღალტრის აყვანას სავალდებულოდ არ ითხოვს, თუმცა საგადასახადო ვალდებულებების სწორად შესრულებისა და შესაძლო შეცდომების თავიდან ასაცილებლად პროფესიული დახმარება ხშირად მიზანშეწონილია.
შესაძლებელია თუ არა მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირმა უცხოელ კლიენტებთან მუშაობა?
დიახ , მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირებს შეუძლიათ მომსახურება გაუწიონ უცხოელ დამკვეთებსაც, თუმცა კონკრეტულ შემთხვევაში აუცილებელია შეფასდეს შემოსავლის წყარო, საერთაშორისო საგადასახადო წესები და საქართველოს კანონმდებლობის მოთხოვნები.
დაგვიკავშირდით
თუ გსურთ ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაცია, მცირე ბიზნესის სტატუსის მიღება, ანგჭირდებათ პროფესიული სამართლებრივი და საგადასახადო კონსულტაციასაქართველოში, Chikovani Law Office მზად არის გაგიწიოთ სრული იურიდიული მხარდაჭერა.
ჩვენ ვთავაზობთ როგორც საქართველოს მოქალაქეებს, ისე უცხოელ კლიენტებს მომსახურებას ბიზნესის რეგისტრაციის, საგადასახადო საკითხების, კორპორაციული სამართლისა და ბიზნესის სამართლებრივი მხარდაჭერის მიმართულებით.
Chikovani Law Office
📍 მისამართი: თბილისი, საქართველო
📞 ტელეფონი: (+995) 555 15 13 13
📧 ელ. ფოსტა: chikovani.lawoffice@gmail.com
🌐 ვებგვერდი: www.chikovanilaw.com
თუ გსურთ თქვენი საქმიანობისთვის ყველაზე შესაფერისი სამართლებრივი და საგადასახადო გადაწყვეტის შერჩევა, დაგვიკავშირდით და მიიღეთ პროფესიული კონსულტაცია ჩვენი გუნდისგან.
გამოქვეყნების თარიღი: 30 ივლისი, 2026
